關(guān)于所得稅的做賬方法，有很多的企業(yè)的所得稅實(shí)行先征后退的原則，那么先征后退所得稅該如何做賬呢？

企力寶代理記賬針對(duì)先征后退所得稅做賬技巧通過(guò)舉例事項(xiàng)來(lái)說(shuō)明：

    例：北京外商投資企業(yè)，09年收到國(guó)稅局返還以前年度的地方所得稅，針對(duì)這一部分所得稅是計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助”
還是沖減“所得稅費(fèi)用”科目？

    針對(duì)以上的問(wèn)題，企力寶代理記賬人員認(rèn)為以上外資企業(yè)的地方所得稅應(yīng)該納入營(yíng)業(yè)外收入比較適合，適合先征后退所得稅的公司應(yīng)該按照《股份有限公司稅收返還會(huì)議處理規(guī)定》的相關(guān)內(nèi)容，按照國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定所得稅先征后退，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到的返還所得稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期所得稅費(fèi)用，并借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅”科目；

因此公司按照規(guī)定實(shí)行所得稅先征后退，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，而不應(yīng)該計(jì)入盈余公積或資本公積；

    稅收返還政府按照國(guó)家規(guī)定采取先征后退，即征即退向企業(yè)返還貸款—這種情況屬于政府對(duì)于公司的一種補(bǔ)助，然而增值稅出口退書則不屬于政府補(bǔ)助。另外還有相反的情況：

直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式—這部分優(yōu)惠沒有直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助！

    政府通過(guò)先征后退、即征即退等方式向企業(yè)返還稅款，也屬于政府對(duì)企業(yè)的補(bǔ)助情況，按照規(guī)定與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，取得確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益，取得直接收入當(dāng)期損益，借入“銀行存款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”；

以上是企力寶對(duì)于先征后退所得稅的記賬剖析，通過(guò)對(duì)先征后退、即征即退原則，按照以上的說(shuō)明方法計(jì)入公司賬目！

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